Prinášame nový daňový manuál za rok 2025 pre osobných asistentov a asistentky. Noviniek je veľa. Nové čísla, nové tlačivá, nové podmienky. Odpovedáme na najčastejšie otázky spojené s daňovými povinnosťami. Začítajte sa aby vás nemohlo nič zaskočiť.

Ilustrácia: Veronika Kandrová

KTO PODÁVA DAŇOVÉ PRIZNANIE?

Najprv si ujasnite, či máte povinnosť podať daňové priznanie. Táto povinnosť mohla vzniknúť v prípade, ak:

• máte iba príjem z osobnej asistencie
• máte aj príjem zo zamestnania, príjmy na základe dohôd, príjem zo živnosti a pod.

Ak všetky vaše zdaniteľné príjmy za rok 2025, nielen príjmy z osobnej asistencie, nepresiahli sumu 2 876,90 €, daňové priznanie nepodávate.

Ak všetky vaše zdaniteľné príjmy presiahli sumu 2 876,90 €, daňové priznanie podať treba.

AKO PODAŤ DAŇOVÉ PRIZNANIE?

Ako asistenti a asistentky môžete podať iba jeden typ daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby, kde uvediete všetky svoje príjmy.

Budete potrebovať tlačivo typu FO typ B platné pre rok 2025, ktoré nájdete na stránke Finančnej správy SR a môžete ho vyplniť aj online. 

Priznanie sa vypĺňa ručne alebo v počítači. Môžete ho podať elektronicky, ak spĺňate podmienky na elektronické podanie. osobne na pobočke daňového úradu alebo doporučene poštou na daňový úrad v mieste trvalého bydliska. Potvrdenie o podaní vám potvrdia iba pri osobnom podaní na daňovom úrade alebo ak podáte daňové priznanie elektronicky.

KEDY PODAŤ DAŇOVÉ PRIZNANIE?

Daňové priznanie treba podať najneskôr do 31. marca 2026.

Lehotu na podanie je možné predĺžiť najviac o tri kalendárne mesiace, a to do 30. júna 2026. V prípade, že ste mali aj príjmy zo zahraničia, je možné túto lehotu predĺžiť až do konca septembra. Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je možné podať iba na predpísanom tlačive, ktoré je k dispozícii na internetovej stránke Finančnej správy SR alebo na pobočke daňového úradu. Tlačivo je potrebné podať tiež do 31. marca 2026. Tlačivo na odklad si môžete vyplniť online.

KEDY A AKO UHRADIŤ DAŇ?

Daň treba zaplatiť do 31. marca 2026.

Každému daňovníkovi/čke je pridelené jeho vlastné číslo účtu – tzv. osobný účet daňovníka (OÚD). Číslo účtu sa skladá z predčíslia označujúceho druh dane (500208), OÚD a kódu Štátnej pokladnice (8180). Vzor: 500208–OUD/8180

Na overenie alebo zistenie prideleného OÚD použite službu na: https://www.financnasprava.sk/sk/elektronicke-sluzby/verejne-sluzby/overenie-prideleneho-oud

Číslo účtu daňovníka sa uvádza vo formáte IBAN. Keďže IBAN je tvorený z predčísla účtu a základného účtu daňovníka (OÚD), osobný asistent/ka si ho musí vygenerovať sám/a cez portál Finančnej správy SR. Na prevod číslo účtu daňovníka do formátu IBAN použite validátor IBAN:  https://www.pokladnica.sk/_img/Documents/sluzby/IBAN/IBAN_generator_validator.html

Variabilný symbol pre zaplatenie dane z príjmu FO za rok 2025 je 1700992025.

Od októbra 2025 sa zavádza nová služba overenia príjemcu platby. Pri bezhotovostnej platbe treba uviesť IBAN a názov príjemcu, ktorému sa posiela platba.

Pri platbe daní sa vyplní názov príjemcu účtu : Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky.

NOVINKY ZA ROK 2025

2% zaplatenej dane rodičom

Po novom môže daňovník - fyzická osoba venovať 2 % z podielu zaplatenej dane priamo každému zo svojich rodičov, ktorí sú poberateľmi dôchodkov. Rodičia musia mať dôchodky priznané na Slovensku a vyplácané po dovŕšení dôchodkového veku. Predčasných starobných dôchodcov sa preto táto možnosť netýka. Daňovník môže byť vlastným alebo osvojeným dieťaťom rodiča, prípadne byť zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.

Naďalej ostáva aj možnosť poukázať 2% alebo 3% neziskovým organizáciám. Spolu tak môže daňovník poukázať 2 + 2 + 2 (3) = 6 % (7 %) zaplatenej dane.

V daňovom priznaní typ B v XII. oddieli sa na riadku 152 uvádzajú 2 % alebo 3 % zo zaplatenej dane z riadku 124, a to minimálne 3 eurá. Pribúda r. 153, kde daňovník uvedie rodné číslo, priezvisko a meno rodiča, resp. rodičov, ktorým chce poukázať 2 %. Suma 2 % sa vypočíta zo zaplatenej dane daňovníka, ktorá je znížená o daňový bonus na deti a znížená o daňový bonus na zaplatené úroky. 

Zmeny pri uplatnení daňového bonusu na dieťa

Od 1.1.2025 už nie je možné čerpať daňový bonus na deti staršie ako 18 rokov. Daňový bonus bude možné uplatniť poslednýkrát v kalendárnom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku.

Zvyšuje sa percentuálny limit základu dane, ktorý je potrebný pre výpočet sumy daňového bonusu. Suma daňového bonusu na každé dieťa sa bude krátiť, ak bude ročný čiastkový základ dane daňovníka vyšší ako 25 740 €.

Významná zmena nastáva aj v povinnosti daňovníka vrátiť správcovi dane prevyšujúci rozdiel medzi mesačne uplatneným daňovým bonusom a ročným nárokom. Ak bol daňovníkovi už počas roka zamestnávateľom vyplatený bonus, môže stať, že pre vyšší základ dane v daňovom priznaní, bude musieť časť z toho, čo dostal v zamestnaní, vrátiť.

Nárok na daňový bonus si bude môcť uplatniť len daňovník, ktorého úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR v príslušnom zdaňovacom období, bude tvoriť najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov.

NA ČO NEZABUDNÚŤ?

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je 5 753,79 €.

Výdavky percentom z príjmov tvoria 60 % príjmu z osobnej asistencie, avšak maximálne do výšky 20.000 € ročne. Netreba ich nijako preukazovať, len vypísať do tlačiva DP.

Sadzba dane z príjmu z osobnej asistencie je 15 %. Na ostatné druhy príjmov (napr. zo zamestnania) sa použije sadzba dane 19 % alebo 25 %.

Vzniknutá daň na úhradu sa zaokrúhli na dve desatinné miesta. Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za celé zdaňovacie obdobie nepresiahne daň 17 €.

Pozor na Prílohu č. 4

V tlačive daňového priznania je PRÍLOHA č. 4 na strane č. 20 venovaná aj príjmom z osobnej asistencie na účely sociálneho a zdravotného poistenia. Údaje sa len prepíšu zo strany č. 3 z tabuľky č.1, konkrétne z riadka č. 6. Na strane č. 20 na riadku 01 sa uvedú príjmy a výdavky a na riadku 02 a 06 kladný rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Ak tento údaj nie je správne vyplnený alebo chýba úplne, poisťovne omylom vyhodnotia, že osobný asistent je SZČO a vyrubia mu nedoplatok na poistnom.

Čestné vyhlásenie o príjme osobného asistenta

Toto čestné vyhlásenie je nepovinnou prílohou daňového priznania. Užívateľom a užívateľkám osobnej asistencie sa však odporúča, aby vyhlásenie vystavili svojim asistentom a asistentkám. Dokument môžu potrebovať v prípade, že si nevedú evidenciu príjmov. Uľahčí im vypĺňanie daňového priznania.

Tlačivo si môžete stiahnuť tu.

ČO SA NEZDAŇUJE?

Nezdaňujú sa dávky vyplácané podľa zákona o sociálnom poistení, ako aj štátne sociálne dávky, a to:

nemocenské, ošetrovné, vyrovnávacia dávka, materské, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok na starostlivosť o dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, príplatok k príspevku pri narodení dieťaťa, príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili 3 a viac detí, príspevok na pohreb, 13. a 14. dôchodok, kompenzačný príspevok baníkom a dôchodkové dávky vyplácané v SR a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia.

AKO VYPĹŇAŤ DAŇOVÉ PRIZNANIE?

Každý asistent a asistentka pracuje pri vypĺňaní daňového priznania s inými údajmi. Preto vás teraz presmerujeme na náš daňový manuál z dielne Agentúry osobnej asistencie, ktorý vám môže pri vypĺňaní pomôcť.

KAM SA OBRÁTIŤ?

Našli ste niečo, čomu nerozumiete? Potrebujete sa poradiť? Môžete sa obrátiť na našu Agentúru osobnej asistencie v Bratislave pod hlavičkou občianskeho združenia Belasý motýľ. Zamestnanci agentúry odpovedia na vaše otázky a pokúsia sa vysvetliť nejasnosti.

Neváhajte kontaktovať priamo Agentúru osobnej asistencie Bratislava:
Telefonicky: 0948 529 976, e-mail: Táto e-mailová adresa je chránená pred spamovacími robotmi. Na jej zobrazenie potrebujete mať nainštalovaný JavaScript.

Držíme vám palce.